提交成功

请保持电话畅通

提交成功

请保持电话畅通

当前位置:北京市
手机号:
密码:
获取验证码
验证码:
密码错误,请核对后重新输入!
手机号:
获取验证码
验证码:
新密码:
密码错误,请核对后重新输入!

密码找回成功

首页-代理记账
产品分类: 工商服务 财税服务 知识产权 行政许可 企业认证
产品名称: 公司注册 公司变更 公司注销 吊销转注销 章证补办 工商年报公示 社保开户 公积金开户 银行开户

手机随时看

票据转贴现的增值税涉税处理

中税答疑新媒体智库 7351 2018-06-12

票据转贴现利息收入是否免征增值税?票据贴现时已经缴纳了增值税,再贴现时还要缴纳增值税吗?

票据贴现取得的利息收入,按照贷款服务缴纳增值税。对于转贴现业务,营改增之初,按照财税〔2016〕36号文件附件3规定,金融机构之间开展的转贴现业务,按照金融同业往来利息收入免征增值税。也就是说,营改增后,贴现和转贴现业务的增值税全部在直贴环节缴纳。

 

一、票据贴现的政策变化

 

2017年7月11日,财政部、国家税务总局下发了《关于建筑服务等营改增试点政策的通知》(财税〔2017〕58号),文件规定,自2018年1月1日起,金融机构开展贴现、转贴现业务,以其实际持有票据期间取得的利息收入作为贷款服务销售额计算缴纳增值税。此前贴现机构已就贴现利息收入全额缴纳增值税的票据,转贴现机构转贴现利息收入继续免征增值税。

同时规定,《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》(财税〔2016〕36号印发)第一条第(二十三)项第4点自2018年1月1日起废止。即金融机构之间开展的转贴现业务不再免征增值税。

 

二、政策的衔接

 

对于直贴业务是在2018年1月1日前,但转贴业务发生在2018年后的,对于转贴现利息收入继续免征增值税,但转贴机构应提供前贴现机构已就贴现利息收入全额缴纳增值税的证明,以作备查。税收征管上可参照厦门国税局的作法:纳税人应当完整保存相关免税证明材料备查。纳税人在税务机关后续管理中不能提供上述材料的,不得享受相关免税政策,对已享受的减免税款应予补缴,并依照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定处理。

 

三、发票的开具

 

贴现发票的开具问题一度困惑大家。营改增之初,贴现和转贴现业务的增值税在直贴环节一次性全额缴纳,直贴银行可以向客户全额开具发票。但在58号文后,因贴现业务各自按照持有期间缴纳增值税,而贷款利息又不能抵扣进项税,所以不能通过增值税抵扣链条来解决,好多财税人一度认为对于转贴现的发票问题恐怕难有完美的解决方案。总局公告2017年第30号文件解决了这一问题。

文件规定:自2018年1月1日起,金融机构开展贴现、转贴现业务需要就贴现利息开具发票的,由贴现机构按照票据贴现利息全额向贴现人开具增值税普通发票,转贴现机构按照转贴现利息全额向贴现机构开具增值税普通发票。

查资讯

海量干货、攻略、一键查询

疑难答疑快速匹配专家1对1解答

业务类型
请选择
联系方式

全面服务

1+N专属服务保障

实时反馈

进度实时反馈

信息安全

客户信息严格保密

交易安全保障

网上交易安全保障

价格透明

全服务明码标价