旅客运输服务的进项税额抵扣问题，是财务处理中经常会遇到的问题，公司的因公出差、团建福利、客户往来等，不可避免地涉及相关的账务处理。从今年的4月1日起，《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)规定，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。所以小编通过几个案例，分析几种常见的旅客运输服务情形，希望能够对大家有所帮助!

　　案例一

　　A公司上个月市场部门业绩卓然，公司奖励市场部员工去三亚旅行，于是购买了10张“北京——三亚”的往返机票，这10张机票可以从销项税额中抵扣吗?

　　答案是不可以!根据《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号印发)第二十七条第(一)项规定，纳税人购买货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产，用于集体福利或者个人消费项目的进项税额不得从销项税额中抵扣。A公司用于奖励员工的10张机票，属于集体福利项目，对应的进项税额不得从销项税额中抵扣。

　　案例二

　　B公司有一名美籍的高管，因公出差杭州，取得了国内铁路客运车票。该笔旅客运输费用能抵扣进项税额吗?

　　答案是可以的!外籍员工只要取得注明护照信息的铁路车票，按照规定可以抵扣进项税额。

　　案例三

　　C公司是医药企业，为了提高员工的业务素养，决定从某医院邀请一名专家前来讲课。产生的旅客运输费用，能否抵扣进项税额?

　　答案是不可以!增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。这里指的是与本单位建立了合法用工关系的雇员，所发生的国内旅客运输费用允许抵扣其进项税额。纳税人如果为非雇员支付的旅客运输费用，不能纳入抵扣范围。

　　案例四

　　D公司2019年5月取得一张航空运输电子客票行程单(已注明旅客身份信息)，该行程单的票价2700元，民航发展基金50元，燃油附加费120元。增值税纳税申报表应当如何填写呢?

　　按照政策规定，纳税人购进国内旅客运输服务未取得增值税专用发票的，需根据取得的凭证类型，分别计算进项税额。其中取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，按照下列公式计算进项税额：

　　航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%

　　特别提醒：民航发展基金不作为计算进项税额的基数。

　　按照上述公式计算，航空旅客运输进项税额232.84元，填入《增值税纳税申报表附列资料(二)》第8b栏“其他”“税额”列，第8b栏“其他”“份数”列填写1份，“金额”列填写2587.16元。同时，还需将上述内容填入本表第10行“(四)本期用于抵扣的旅客运输服务”。

　　1.集体福利产生的旅客运输服务不可抵扣;

　　2.非本公司员工，产生的旅客运输服务不可抵扣;

　　3.只要是境内产生的符合条件的旅客运输服务就可以抵扣，包括外籍人员;

　　4.民航基金不可作为抵扣项抵扣。